上饶恒企会计学校：全面合并法下几种合并抵消分录类型

来源：上饶恒企会计培训学校时间：2018/1/20 10:14:58

权益类抵消

借：实收资本(股本) 借：应付债券

盈余公积 贷：长期债权投资

未分配利润

贷：长期股权投资

少数股东权益

合并价差(或借方)

收益类抵消

借：投资收益 借：投资收益

少数股东收益 贷：财务费用(在建工程)

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

应付利润(股利)

未分配利润

按母公司股比重新确认子公司盈余公积

借：年初未分配利润

提取盈余公积

贷：盈余公积

合并范围关联方往来余额抵消

一般要求关联方之间的往来款中，双方已经核对明确的款项通过“内部往来”会计科目核算;还未明确的就先挂在应收或应付款科目，待双方明确后再转入“内部往来”科目。

一般如“应收账款”、“应付账款”等科目的抵消就相对比较简单，依据往来单位借贷相抵就可以了。

合并范围关联方交易抵消

交易业务类型：产品销售、劳务提供、固定资产销售、无形资产销售等。

上述业务类型最终都可分解为以下四种情况：

1.本年交易本年售出

借： 主营业务收入 .……内部交易价格

贷： 主营业务成本……内部交易价格

2.本年交易本年库存

借： 主营业务收入 .……内部交易价格

贷： 存货 .…… 内部交易毛利额

主营业务成本……内部交易价格x(1-内部交易毛利率)

3.上年交易本年售出

借： 年初未分配利润

贷： 主营业务成本　……内部交易毛利额

4.上年交易本年库存

借： 年初未分配利润

贷： 存货　……内部交易毛利额