焦作会计学校：各种金融资产处置时投资收益和处置损益如何计算

来源：焦作恒企会计培训学校时间：2018/1/27 10:00:46

问：各种金融资产处置时投资收益和处置损益如何计算?

答：

1.交易性金融资产

处置时影响投资收益的金额=公允净售价-初始入账成本

处置时影响损益的金额=公允净售价-出售时账面价值

2.投资性房地产(非金融资产)

处置时影响其他业务利润的金额=售价-初始入账成本+资本公积冲减的其他业务成本的金额

处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积冲减的其他业务成本的金额

3.持有至到期投资

处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值

4.可供出售金融资产

(1)对于股票类投资：

①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-初始入账成本

②发生减值时，处置时的投资收益=处置时影响损益的金额=公允净售价-计提减值后的账面价值

(2)对于债券类投资：

①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积转入投资收益的金额

②发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额=公允净售价-处置时的账面价值+资本公积转入投资收益的金额。