说一套，做一套，制度放空炮

来源：义乌恒企会计培训学校时间：2018/3/4 10:42:17

内部控制制度是否得到有效执行是个老生常谈的问题，却又不得不谈，很多出问题的案例往往都不是因为制度缺乏规定，而恰恰是制度有明文规定却未能遵照执行。以中航油(新加坡)为例，尽管公司有完整的风险管理规章制度，是由国际“四大”之一的安永会计师事务所制定的，在风险管理委员会设置、风险控制流程等各方面制度都比较完备按照规定，公司的风险管理基本结构是从交易员，到风险管理委员会，到内审部，到首席执行官，再到董事会层层上报;每名交易员亏损20万美元时，要向风险管理委员会报告，亏损达37.5 万美元时向首席执行官汇报，亏损50万美元时，必须斩仓。但遗憾的公司这些制度并未得到有效执行，公司内部风险管理内控系统形同虚设，最终给公司造成了超过5亿美元的灾难性损失。

内部控制制度不能有效执行原因主要有二：一是制度本身制定得不合理，或过于理想化，或随着新情况出现，原有制度已不能适应却没有及时修改，从而使得制度不具可操作性，自然也就不会被执行;二是缺乏保证制度执行的机制，一些单位对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施，内部控制制度成为墙上摆设和一纸空文也就不奇怪了。为此，企业一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加强制度执行力，不能为制度而制度。

简单归纳如下：

1、出纳领取对账单，调节余额她来编;

2、领导同志一支笔，事无巨细啥都批;

3、销售业务控制好，没他企业很苦恼;

4、文本制度不可少，流程图表更重要;

5、救火制度频颁布，各自为政把令出;

6、临时休假或出差，无规无律乱安排;

7、笔试面试乃基础，背景调查易疏忽;

8、关键岗位强轮换，带薪休假执行难;

9、成本压缩太过分，内部控制无人问;

10 说一套来做一套，制度如同放空炮。