企业收到建设方预付的工程款是否应确认收入和开票?

来源：绍兴恒企会计培训学校时间：2018/4/28 10:09:11

问:建筑施工企业收到建设方预付的工程款,请问是否应确认收入和开票?

答:预收账款与是否签订完合同无关系,与甲方是否确认债权债务有关系.例如签订了合同,但是还没开始施工,甲方先预付了500完,这500万就属于预收款.假设已经开始施工,并且已经完成工程量500万,甲方尚未确认这部分产值,但是已付了200万,则这200万就属于预收账款.

只要收到甲方预付的工程款、备料款,就产生纳税义务,收到预收账款与是否需要确认收入、时候需要开票没有必然联系,但是必须缴税.

假设本例,工程项目为一般计税项目,收到甲方预付的500万时就缴税并开票:借:银行存款500

贷:预收账款450.45

应交税费-应交增值税(销项税额)49.55 当甲方确认产值时,如果确认了1000万,则存在500万工程款应交税而未交.有两种方式做账,一种是差额确认:

借:应收账款500

预收账款450.45

贷:工程结算 900.90

应交税费-待转销项税额49.55

还有一种方式,全额确认,将预收冲减到应收里借:应收账款1000 预收账款450.45

贷:工程结算900.90

应交税费-待转销项税额49.55 应收账款500

但是实际业务中,虽然收到预收款,只要不开票很多企业都不交税,一旦被税务局检查到将被罚滞纳金.