接受对方返利(与采购量挂钩)

来源：大连仁和会计培训学校时间：2018/6/5 12:08:32

规范性：属于平销返利

1、以货币返利

(1)、对方开具红票的

外帐：只能由销售方开具红票

A、流转税：冲减当期增值税进项税额

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)× 所购货物适用增值税税率　B、企业所得税：冲减进货成本，增加应纳税所得额，缴纳企业所得税

C、发票：如果能够取得开具红字增值税专用发票通知单，可以由供货方开具红字专用发票。

D、一般分录

借：银行存款

应交税费—应交增值税(进项税额) (红字)

贷：主营业务成本

内帐：

借：银行存款

贷：营业外收入

应交税费—应交增值税(进项税额)(如果内帐核算税)

(2)、对方不开红票的

外帐：

如果是用返利抵债，只需找机会以返利额用现金冲销应付账款(不增加所得税);

如果是用现金返利，最好不入外帐，而是直接入内帐;

最好不用银行存款返利，不入账则很易被发现，入账则要交所得税(分录同内帐)。

内帐：

借：库存现金

贷：营业外收入

2、以实物返利

(1)、收到合并的蓝票(不合算，有点屈)

返利物品计入最近一次的采购发票里，但只是增加了数量，金额没变。

比如获得上月返利10件，本次采购100件，金额1万，则发票上是：数量110件，金额1万。

外帐：此时按发票入账，同正常采购没区别。

注意，千万别在摘要栏写“有10件返利或赠品”。

内帐：可以按外帐的方式，也可以把返利作为收益。

借：原材料 11000 (正常单价是100元)

应交税费-应交增值税(进项税) 1700 (发票税额)

贷：应付账款 11700

营业外收入—返利 1000 (10件，单价100元)

(2)、返利物品单独开票(蓝票)

按发票作正常采购处理，注意，千万别在摘要栏写“有10件返利或赠品”。

外帐：先核算发票

借：原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

注：如果摘要栏注明是返利，贷方就应该是营业外收入或主营业务成本

以后冲销虚假的应付账款

借：应付账款

贷：库存现金

内帐：只需--贷方就应该是营业外收入，没有后面的冲销假账分录)

(3)、返利品没开票

外帐：没有发票，外帐不能、也不需反映。

内帐：按返利品目前价值，计入营业外收入。

借：原材料

贷：营业外收入