合并报表的内部存货交易的抵销分录怎么做?

来源：南京恒企会计培训学校时间：2018/8/2 9:49:32

答：母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支出(子公司成本)

2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支本(母公司成本)

存货(母公司未实现的毛利)

3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分

借：主营业务收入(母公司×销售比例)

贷：主营业务成本(子公司×销售比例)

②形成存货的部分

借：主营业务收入(母公司×未销售比例)

贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)

存货(毛利×未销售比例)

4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分)

①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润 (母公司上期未实现的毛利)

贷：存货 (母公司上期未实现的毛利)

②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)

③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。

⑴对外销售

借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)

贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)

⑵形成存货

借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)

贷：存货(未实现毛利×未销售比例)