答:一般纳税人提供劳务派遣服务及安保服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。其账务处理如下:
1、全额确认收入与销项税额,
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费———应交增值税(销项税额)
2、确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”
借:主营业务成本
应交税费———应交增值税(销项税额抵减)
贷:应付职工薪酬———应付工资
应付职工薪酬———五险一金
3、月底结转未交增值税
贷:应交税费———未交增值税(实际缴纳数)
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