小企业因资金问题用商业汇票向银行贴现,但到期时因承兑发帐户余额不足而被银行退回,应按所付本息借记“应收帐款”贷记“银行存款”;如果申请贴现的企业的银行存款账户余额也不足,银行作逾期贷款处理时,应按转作贷款的本息,借记“应收账款”贷记“短期借款”。
举例如下:小企业帼美公司将金额为100 000元的商业承兑汇票进行贴现,商业承兑汇票到期时,因承兑人的银行账户余额不足支付,则进行账务处理:
借:应收账款 100 000
贷:银行存款 100 000
如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时
借:应收账款 100 000
贷:短期借款 100 000