子公司注销母公司账务如何处理

来源：厦门仁和会计培训学校时间：2018/11/7 10:21:35

答：具体处理：

(1)子公司原有母公司出资设立，故资产、负债按账面价值计入;

(2)单边分录 将子公司年初未分配利润计入，以衔接母公司合并报表的上年年末未分配利润

(3)将本期子公司收入成本等以分录形式过入，差额计入未分配利润

(4)母公司长期股权投资账面金额与第(1)步资产负债的差额计入资本公积

子公司注销母公司账务如何处理?相关案例分析：

A公司为母公司，B公司为子公司，2017年3月，A公司吸收合并B公司后将其注销，合并时B公司财务状况如下：

B公司年初未分配利润=150-(200-150)=100，A公司长期股权投资为50

1、A公司个别报表会计处理：

借：资产 300

贷：负债 100

长期股权投资 50

未分配利润 150

2、若A公司除B公司外还有其他子公司，合并报表会计处理：

借：收入 200 借：未分配利润 100

贷：成本 150 贷：期初未分配利润 100

未分配利润 50

3、若A、B公司之间有内部往来，A公司应收B公司50，则先将应收应付抵消，再按1中分录处理，差额计入资本公积