退税率为零计提的销项税额要直接交掉吗?

来源：北京恒企会计培训学校时间：2018/12/9 9:48:59

出口退税率为0且特殊商品标式为“1”，是取消退税率须视同内销征税。

如果出口退税率为0且特殊商品标式是“2”，出口环节免税。

特殊商品标式请在“出口退税申报系统”的系统维护-代码维护-海关商品码中输入商品编码后查询。

一般贸易出口的退税率为零的货物，在增值税纳税申报时，企业应按照《零退税率出口货物征税明细表》中一般贸易汇总数，直接在当期《增值税纳税申报附列资料(表一)》“按适用税率征收增值税货物”第3行“开具普通发票”中，按17%税率或13%税率分别填列销售额和销项税额。

系统在生成增值税纳税申报主表后，上述数据会自动统计到增值税纳税申报主表第2行“应税货物销售额”和第11行“销项税额”栏目内。

退税率为零计提销项税如何做账?

外贸企业出口退税率为零的商品计提销项税金：

借：应收账款(或预收账款、银行存款)

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

贷：主营业务收入