预转固资产折旧如何做税务处理?

来源：嘉兴仁和会计培训学校时间：2018/12/12 9:28:08

新会计准则固定资产预转固不需要调整原已计提的折旧额。但需要按税法规定调整应纳税所得额。

在建工程达到预定使用状态，可先结转固定资产并进行折旧;最后竣工结算确定固定资产价值直接调整固定资产的账面价值，调整前已折旧的部分不再进行调整，后续的折旧按调整后的固定资产减去之前的折旧重新计算每期的折旧额。

在建工程达到预定使用状态，可先结转固定资产并进行折旧;最后竣工结算确定固定资产价值直接调整固定资产的账面价值，调整前已折旧的部分不再进行调整，后续的折旧按调整后的固定资产减去之前的折旧重新计算每期的折旧额。

政策依据:根据《企业会计准则第4号--固定资产》应用指南的规定：“固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。”

根据《企业内部控制应用指引--工程项目》第十条：“企业应当加强对工程价款结算的管理，明确价款结算的条件、方式和金额等内容，确保工程款项按合同约定或工程进度及时、准确支付”。