业务招待礼品的增值税专用发票可以抵扣吗?

来源：武汉恒企会计培训学校时间：2019/3/11 11:43:41

我们国家执行的是生产型的增值税,就是说,用于生产的东西的增值税才可以抵扣,用于销售的东西的增值税就不可以抵扣. 对于你购买的商品,如果用于销售或生产另外一种产品,那你属于生产者,那商品是用于再生产的,所以可以抵扣,如果你用在送礼,那你是消费者,那东西不是用于再生产,所以不能抵扣.

已认证的进项税,如果没有作进项抵扣账务处理,不存在进项税额转出;已认证的进项税并进行了进项税额抵扣账务处理,按照现行政策规定不允许抵扣的进项税额,应作进项税额转出处理,将应转出已抵扣的进项税额,计入不得抵扣进项税项目的成本或费用项目中.还有一种情况是销售方误操作作废增值税专用发票,在取得重新开具的增值税专用发 票前,已认证抵扣的进项税额,也应按规定作转出处理.

借:原材料(固定资产或在建工程、制造费用、管理费用等)

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,"进项税转出"是在已购进的货物发生以下情形之一时,所购进货物的进项税将不允许抵扣,已经抵扣的要转出: (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.