应为失控发票补缴以前年度增值税的会计处理

来源：南康恒企会计培训学校时间：2019/4/2 9:23:18

在 《小企业会计准则》中，无“以前年度损益调整 ”科目，但可增设此科目，或者也可以将涉及损益的内容直接计入“利润分配--未分配利润”科目。

一般情况下，查补增值税的，也同时会要求补缴城市维护建设税和教育费附加。因该事项影响以前年度损益，所以要通过“以前年度损益调整”来核算，最终调整“期初未分配利润”。

而对于税收滞纳金、罚款，一般直接计入“营业外支出”，但按《中华人民共和国企业所得税法》及其实 施条例规定，税收罚款和滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除，故在企业所得税年度申报时，将该项支出作纳税调增处理。

涉及以前年度增值税会计处理：

借：以前年度损益调整;贷：应交税费--未交增值税

借：应交税费--未交增值税;贷：银行存款

结转损益调整

借：利润分配--未分配利润;贷：以前年度损益调整