答:据了解小规模纳税人就是指年销售额在规定标准五十万元以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
因此,对于营改增后小规模纳税人冲减应交税费,需要这样处理:
小规模纳税人没有进项税抵扣的。年初借方应该是开票时预缴税款;不用做调整的。
小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记“应交税费”科目。
小规模纳税企业的会计处理
(1)购进货物
支付的增值税计入货物成本。
借:原材料等
贷:银行存款等
(2)销售货物
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
借:应收账款等
贷:主营业务收入(不含税收入)
应交税费——应交增值税
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