[案例]宏达公司是一家金属矿山企业,安全生产费用按开采的原矿产量按月提取,提取标准:井下矿山为8元/吨,原矿产量为200万吨/月.2012年6月该公司利用自有资金购入一批需安装的矿山安全防护设备,购入该设备取得增值税专用发票,价款为4 000万元,增值税额680万元,安装过程中银行存款支付其他费用50万元.当月安装完成并交付使用.该类设备采用年限平均法计提折旧,预计净残值率为5%,预计使用年限为10年,与税法规定一致.2012年度,该公司另支付安全生产检查等支出100万元.假设所得税税率为25%.
解析:(单位万元;金额保留整数)
每月提取安全生产费用:
借:制造费用1 600 (200×8)
贷:专项储备 1 600
使用安全生产储备支付生产检查等费用性支出 :
借:专项储备 100
贷:银行存款 100
使用安全生产储备购置该安全防护设备:
借:在建工程 4 000
应交税费--应交增值税(进项税额) 680
贷:银行存款 4 680
支付该安全防护设备的安装费:
借:在建工程 50
贷:银行存款 50
该安全防护设备达到预定可使用状态:
借:固定资产 4 050
贷:在建工程 4 050
按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧:
借:专项储备 4 050
贷:累计折旧 4 050
会计上该安全防护设备在以后期间不再计提折旧.
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