既是上游也是下游怎么做往来账?

来源：耒阳恒企会计培训学校时间：2019/5/21 10:40:42

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种.增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入.进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入.

案例:购买原材料,交纳定金或付款的往来明细账怎么做? 借贷方写什么 ?比如:购买10吨钢材6万元,公司支付5万元,此时的往来账怎么做? 销售产品出去,可以付款的往来明细账怎么做?借贷方写什么 比如:销售钢材3万元,客户支付2万元,怎么做往来?

答:

支付定金

借:预付帐款

贷:银行存款

购买

借:原材料(库存商品)

应交税金-应交增值税-进项税额

贷:预付帐款

银行存款

销售

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税-销项税额

往来账的纳税风险

①企业所得税风险

比如上文所说的长期挂账.债务人长期挂账应付账款隐含虚开发票风险,而长期挂账应付账款和逾期的应收账款,都隐含企业所得税风险.

货款已经收取的情况下,即使未开具发票,只要产品或商品已经发出就应确认收入.

②个人所得税风险

按照规定,股东向企业借钱不还,超过一个年度的,需依照"股息、红利所得",按20%税率缴纳个人所得税.

利用往来为他人套取现金、形成账内"小金库"、将账外收入转入账内……都是主要的舞弊方式.