地税代开增值税账务处理

来源：廊坊恒企会计培训学校时间：2019/6/11 11:02:01

2018年7月5日，全国各市级国税局、地税局合并，535个市级新税务局集中统一挂牌并对外履行职责，标志着国税地税征管体制改革顺利向纵深推进。根据国税地税征管体制改革总体部署，改革进入“改好省局树样板”与“市县推进全覆盖”并行的阶段。

1、交纳增值税时，

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

2、开出发票，确认收入时，

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

3、结转成本时，

借：主营业务成本

贷：库存商品

案例：

小规模纳税人，这月在税务局代开了两张税率为3的增值税发票，怎么入账，分录怎么做?

代开发票时，按照开具发票金额换算成不含税销售额。

即：应税销售额=发票金额÷(1+3%)

应纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%

借：银行存款(库存现金)等科目贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税附件：发票同时，做税款上交会计分录借：应交税费-应交增值税贷：库存现金(或银行存款)附件：完税凭证