货物已到发票未到月底要交税吗?

来源：新余恒企会计培训学校时间：2019/7/19 9:12:13

不管按计划成本或实际成本暂估入账，都没有包括不计入成本中税金。因为计划成本或实际成本的组成内容是一样的，均包括材料价款、运杂费及有关税金等。月末，如果企业有大量暂估入账的材料，企业就不能真实反映财务状况。因此，企业应按照重要性、谨慎性及成本效益原则，按月末货物已到发票未到的情况进行财务处理。

1.月末、季末的财务处理。月末、季末的财务会计报表一般不对外报送，也不需要会计师事务所审计，根据以上原则可从简处理，借记原材料，贷记应付账款暂估应付金额。会计报表即资产负债表不列示，会计报表附注不披露。

2.半年末、年末的财务处理。半年末、年末的会计报表既要对外报送，也要会计师事务所审计。从重要性及谨慎性原则考虑，半年末、年末如存在大量的暂估入账的材料，其分录为：

借：原材料(计划成本或实际成本)、递延税款暂估进项税额(价款按17%或13%及运杂费按7%计算部分)

贷：应付账款暂估应付金额

这样处理包含材料中不计入成本税金部分。应付账款中体现谨慎性原则，在资产负债表中的列示，在递延税款下增加一栏。其中，暂估进项税额在会计报表附注中披露，披露货已到发票未到的原因、时间及暂估金额;如不在会计报表附注中披露，将会影响会计报表使用人对会计报表的误解。