增值税纳税义务发生时间具体如何判断?

来源：十堰仁和会计培训学校时间：2019/7/31 9:18:53

1、直接收款方式销售货物时：

①货物已发出，收到款项，纳税义务发生;

②货物已发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生;

③货物未发出，收到款项，纳税义务发生;

④货物未发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生。

2、赊销和分期收款方式销售货物时：

①货物已发出，收到款项，纳税义务发生;

②货物已发出，合同约定收款日，纳税义务发生;

③货物已发出，合同未约定收款日，发出货物时，纳税义务发生。

3、预收货款方式销售货物时：

①款项已收到，货物发出，纳税义务发生;

②款项已收到，但货物生产周期超过12个月，收到款项时，纳税义务发生;

③款项未收到，但货物生产周期超过12个月，合同约定收款日期，纳税义务发生。

4、视同销售货物，货物移送时，纳税义务发生。

5、销售应税劳务或服务时：

①劳务或服务已经提供或正在提供，收到款项，纳税义务发生;

②劳务或服务已经提供或正在提供，未收到款项，合同约定收款日，纳税义务发生;

③款项未收到，合同也未约定收款日期，劳务或服务完成时，纳税义务发生。

6、视同销售服务，服务已经提供，纳税义务发生。

7、提供租赁服务时：不论服务是否提供，款项收到时，纳税义务发生。

8、转让金融商品时：不论款项是否收到，金融商品所有权转移，纳税义务发生。

9、转让无形资产、销售不动产时：

①无形资产或不动产已经转让，收到款项，纳税义务发生;

②无形资产或不动产已经转让，未收到款项，合同约定收款日，纳税义务发生;

③款项未收到，合同也未约定收款日期，无形资产或不动产转让完成，纳税义务发生。

④视同销售无形资产和转让不动产，无形资产或不动产转让完成，纳税义务发生。