怎么确认招待费税前扣除限额的基数

来源：安庆恒企会计培训学校时间：2019/9/1 8:56:06

在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。

根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括：

1、主营业务收入：销售商品;提供劳务;让渡资产使用权;建造合同;

2、其他业务收入：材料销售收入;代购代销手续费收入;包装物出租收入;其他;

3、视同销售收入：自产、委托加工产品视同销售的收入;处置非货币性资产视同销售的收入;其他视同销售的收入。

因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。

对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。