营改增后甲供材料如何纳税

来源：株洲恒企会计培训学校时间：2019/9/14 9:08:01

营改增后，根据甲供材料是否纳入合同结算价款，甲供材料处理分为差额法和总额法，税务处理也各不相同。

1、采用差额法

对于甲方，凭采购的甲供材料发票直接进入甲方的开发成本，并可抵扣进项税额;

对于乙方，甲供材料成本与乙方无关，不属于乙方的税基，不缴增值税。

2、采用总额法

对于甲方，采购材料时取得进项发票，向乙方供应材料时视同销售甲供材料，向乙开具销项发票;成本发票为乙方开具的总额发票。

对于乙方，甲供材属于乙方的税基，按包含甲供材料的金额向甲方开具工程款总额发票，若乙方选用一般计税方法，凭甲方开具的甲供材料专用发票抵扣进项税额，若乙方选用简易计税方法，则不得抵扣进项税额(包括甲供材料)。

总额法需处理税率差价问题。

另外，根据关于建筑服务等营改增试点政策的通知 (财税〔2017〕58号)规定，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。