备抵调整账户又称抵减账户,它作为被调整对象原始数额的抵减项目,以确定被调整对象的实有数额。
其调整方法是:
被调整账户余额–抵减账户余额=实有数额
备抵调整账户按被调整账户的性质和内容,又可分为资产类被抵调整账户和权益类备抵调整账户两类。
1、资产类备抵调整账户
资产类备抵调整账户用来抵减某一资产账户的余额,以求得该资产的实际价值。
如“累计折旧”账户是用来抵减“固定资产”这个资产账户余额的。其抵减方法是:
“固定资产”借方余额–“累计折旧”贷方余额=固定资产净值
再如“坏账准备”是“应收账款”、“其他应收款”账户的抵减账户。其抵减方法是:
“应收账款”、“其他应收款”账户的借方余额–“坏账准备”账户的贷方余额=应收账款和其他应收款净值
资产抵减账户还有“存货跌价准备”、“短期投资跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“在建工程减值准备”等。
资产类备抵调整账户的结构与被调整账户的结构相反,余额方向也相反。
2.权益类备抵调整账户
权益类备抵调整账户用来抵减某一权益账户的余额,以求得该权益的实际数额。
如:“利润分配”账户是“本年利润”账户的抵减账户。其抵减方法是:
“本年利润”账户贷方余额–“利润分配”账户借方余额=期末未分配利润
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