生产销售的税额计算方法

来源：博爱恒企会计培训学校时间：2021/6/28 7:36:53

纳税人在生产、销售环节应缴纳的消费税，包括应税消费品直接对外销售应缴纳的消费税，和自产自用应税消费品应缴纳的消费税。

一、直接对外销售

直接对外销售应税消费品涉及三种计算方法:

1.从价率的计算

应纳税额=销售应税消费品x比例税率

2.从数量和配额计算

应纳税额=应税消费品销售额x固定税率

3.复合征收

应缴纳的消费税=销售额x适用税率+课税数量x单位税。

二、自产自用应纳税额的计算

1.用于连续生产应税消费品

纳税人自行生产、使用应税消费品连续生产的，不纳税。所谓纳税人自产自用的应税消费品用于应税消费品的连续生产，是指应税消费品作为生产较终应税消费品的直接材料，构成较终产品实体的应税消费品。

2.其他应税消费品

纳税人生产、使用自用的应税消费品，除继续生产应税消费品和用于其他目的外，转让时应当纳税。

3.部件计税价格和税额的计算

纳税人自行生产、使用的应税消费品，用于其他用途的，以其生产的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成部分计税价格计算纳税。构成要素应评税价格的计算公式为:

按从价计税方法计纳税的组成计税价格的公式:

组合计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格x比例税率

采用复合计税方法计算纳税组成计税价格的公式:

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量x定额税率)÷(1-比例费率)

应纳税额=组成计税价格x比例税率+自产自用数量x固定税率